secretary@auditor.su

+7 (861) 262-51-25
+7 (861) 268-14-65
г.Краснодар, ул.Ленина, 41  Заказать звонок

 

Регистрация Войти

Регистрация Войти

Алгоритм действий при выявлении налоговым органом налогового разрыва в 2019 году

 

 

1. Работа с требованием:

- квитанция о приеме -6 рабочих дней со дня отправки требования налоговым органом (п. 5.1 ст. 23, п. 6 ст. 6.1 НК РФ)

-ответ на требование:

Для пояснений - 5 рабочих дней с даты, указанной в квитанции о его приеме (п. 3 ст. 88 НК РФ)

Для документов - 10 рабочих дней с даты, указанной в квитанции о его приеме (п. 3 ст. 88 НК РФ)

Пример ответа на требование:

«В ответ на Требование о предоставлении пояснений № ________ от _________ сообщаем, что в декларации по НДС за ________ квартал в разделе 8 отражен вычет НДС по счетам-фактурам, приведенным ниже: ( таблица с перечнем, как в требовании).

Вычет заявлен в соответствие со ст. 171 и 172 НК РФ. По поставленным товарам (работам услугам) имеются следующие документы:

1. Контрагент ___________________ - оказание услуг по прокладке трубопровода (договор от номер, акт выполненных работ __________, счет -фактура ___________) и т.д.

Копии перечисленных Выше документов прилагаются к настоящему ответу.»

 

2. Работа с контрагентом

 

3.Работа с актом проверки, решением по проверке

 

-Подача возражения на акт камеральной проверки- в течение календарного месяца со дня получения Акта(п. 6 ст. 100 НК РФ).

- Обжалование решения налогового органа в УФНС в течение месяца со дня его вручения (ст. 137, п. 2 ст. 138 НК РФ, п. 9 ст. 101 НК РФ), так как сразу обжаловать решение ИФНС в суд, минуя УФНС, нельзя.*

*-При подаче подаче апелляционной жалобы вступление решения в силу будет отложено, а значит, ИФНС не сможет взыскать доначисления до принятия региональным УФНС решения по жалобе (п. 1 ст. 101.2 НК РФ).

Если же апелляционную жалобу не подали в течение месяца с даты вручения решения, то по истечении этого срока оно вступит в силу. Например, решение, врученное организации 01.02.2018 и не обжалованное в апелляционном порядке, вступит в силу 02.03.2018.

 

-Обжалование решения в суде - подача заявления о признании решения налогового органа недействительным в арбитражный суд субъекта РФ по месту нахождения налогового органа, с решением которого не согласны (п. 4 ст. 138 НК РФ, ст. 35 АПК РФ). - в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщику стало известно о решении, которое по его жалобе (апелляционной жалобе) принял вышестоящий налоговый орган (ч. 4 ст. 198 АПК РФ, п. 3 ст. 138 НК РФ).**

**- Если вышестоящий налоговый орган не принял соответствующее решение до истечения срока, установленного п. 6 ст. 140 НК РФ, вы вправе обратиться в суд, не дожидаясь принятия этого решения (п. п. 2, 3 ст. 138 НК РФ). Согласно п. 6 ст. 140 НК РФ решение по жалобе (апелляционной жалобе) вышестоящий налоговый орган должен принять в течение одного месяца со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Также нелишним будет подать вместе с заявлением ходатайство о приостановлении действия оспариваемого решения налогового органа (ч. 3 ст. 199 АПК РФ, Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.08.2004 N 83). Но удовлетворять ходатайство суд не обязан – тогда недоимку, пени и штрафы придется заплатить.

 

Пример возражений:

В Инспекцию ФНС России N 5 по г. Краснодару

От Общества с ограниченной ответственностью "Альфа"

 

ВОЗРАЖЕНИЯ

по акту камеральной налоговой проверки

от 10.03.2018 N 20-10/111

 

Сотрудниками ИФНС России N 5 по г. Краснодару проведена камеральная налоговая проверка декларации по НДС за 4 квартал 2017 г., представленной ООО "Альфа". По результатам проверки составлен акт от 10.03.2018 N 20-10/111 (далее - Акт), врученный под расписку представителю Общества 13.03.2018 г.

В порядке ст.100 Налогового Кодекса РФ представляем свои возражения на вышеуказанный акт проверки.

 

По п. 2.3 Акта.

Обществом у ООО "Бетта" (ИНН ____) приобретен песок на сумму 2 832 000 руб., в т.ч. НДС 432 000 руб. Указанная сумма НДС принята к вычету в 4 квартале 2017 г. на основании счета-фактуры продавца от 01.12.2017 N 101.

По мнению ИФНС, вычет заявлен неправомерно, поскольку ООО «Бетта» не задекларировало данную сумму налога в декларации за 4 квартал 2017 г.

Также в Акте указано, что установлены обстоятельства, которые свидетельствуют о том, что при выборе контрагентов ООО «Альфа» не проявляло должную осмотрительность. При этом в акте не указано, в чем выражается непроявление должной осмотрительности.

Вступая в коммерческие отношения, ООО «Альфа», в силу своей добросовестности проявило разумную осмотрительность и осторожность. На сайте ФНС России, была получена информация, что сведения о контрагентах внесены в Единый государственный реестр юридических лиц. При заключении договоров у ООО «Бетта» была затребована информация о деятельности на территории РФ, в частности копии учредительных документов (прилагаются);

* копия свидетельства о государственной регистрации;

* копия свидетельства о постановке на налоговый учет;

* учредительныедокументы;

- справка об отсутствии задолженности перед бюджетом;

* копия бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату

* документы, подтверждающие полномочия руководителя.

Из анализа полученных документов следовало, что данный контрагент реально существуют и зарегистрирован на территории РФ в установленном порядке.

Также инспекцией не принято во внимание, что ООО «Альфа» были соблюдены все условия, предусмотренные законодательством о налогах и сборах РФ, для принятия к вычету налога на добавленную стоимость, а именно ((п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

-имеются в наличии правильно оформленные счета-фактуры, а также договор поставки, и все первичные документы, подтверждающие переход права собственности на товара, а также его перемещение.

-товар был оприходован (принят к учету, что подтверждают карточки счета 41 и товарный отчет за декабрь, а документы складского учета.

- товары были приобретены для операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, а именно для продажи.

 

Факт приобретения Обществом товара у ООО "Бетта" подтвержден надлежащим образом оформленными первичными документами – товарными накладными по форме ТОРГ-12 и транспортными накладными по форме, утвержденной Постановлением Правительства от 15.04.2011 N 272

Оплата за товар произведена по расчетному счету в срок, предусмотренный договором.

Приобретенный у ООО "Бетта" товар Общество в декабре 2017 г. реализовало покупателю ООО "Гамма". Выручка от продажи учтена при расчете налогана прибыль и НДС. Эти факты подтверждаются товарной накладной от 26.12.2017 N 215, счетом-фактурой от 26.12.2017 N 215 и карточкой счета 62 (приложения 4 - 6 к возражениям). Данные о счете-фактуре от 26.12.2017 N 215 отражены в разд. 9 декларации по НДС за 4 квартал 2017 г.

Учитывая изложенное, ИФНС не опровергла реальность сделки Общества с ООО "Бетта".

При выборе ООО "Авотар" в качестве поставщика Общество проявило достаточную осмотрительность, запросив у него копии решения о назначении Куприяшкиной Е.Л. на должность генерального директора и копии учредительных документов, свидетельства о госрегистрации (приложения 1 - 3 к возражениям). Общество проверило факт государственной регистрации контрагента по базе данных на сайте ФНС. Данной компании открыты расчетные счета в банках, чем дополнительно подтверждена правоспособность этой организации и полномочия ее представителей.

На основании изложенного просим не отказывать Обществу в принятии к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному ООО "Бетта".

 

Приложения (копии документов):

---

---

---

Генеральный директор ООО "Альфа" Иванов Иванов И.И.

23.03.201

© 1993-2019 ООО "Шела"
Алгоритм действий при выявлении налоговым органом налогового разрыва в 2019 году

г.Краснодар, ул.Ленина, 41
тел.: (861) 262-51-25
факс: (861) 262-78-63
Email: secretary@auditor.su