secretary@auditor.su

+7 (861) 262-51-25
+7 (861) 268-14-65
г.Краснодар, ул.Ленина, 41  Заказать звонок

 

Регистрация Войти

Регистрация Войти

Создание резерва по сомнительным долгам в 2019 году.

Создание резерва по сомнительным долгам в 2019 году

 

Автор: Торба А.В. - ведущий аудитор ООО "ШЕЛА"

В целях создания резерва по сомнительным долгам дебиторскую задолженность можно отнести к сомнительной, только уменьшив ее на сумму всех встречных кредиторских обязательств перед этим же контрагентом (п. 1 ст. 266 НК РФ, Письма ФНС России от 08.06.2017 N СД-3-3/3929@, Минфина России от 20.06.2017 N 03-03-РЗ/38289, от 17.04.2017 N 03-03-06/1/22608).

Поэтому важно проверить наличие встречной задолженности при формировании резерва по сомнительным долгам в налоговом учете, чтобы не занизить налоговую базу по налогу на прибыль и не попасть под риск доначисления штрафов и пеней (ст. 75, 122 НК РФ).

Правило об обязательном вычете кредиторской задолженности действует с 1 января 2017 года (п. 1 ст. 266 НК).

С 01.01.2018 г. было уточнено, что при наличии нескольких дебиторских задолженностей одного контрагента с разным сроком возникновения уменьшение на сумму кредиторской задолженности нужно начинать с самой старой дебиторской задолженности (п. 1 ст. 266 НК РФ в редакции с 01.01.2018 г.).

Но и до 01.01.2018 г. Минфин указывал, что надо уменьшать на кредиторку на самую старую дебиторку контрагента (письмо от 20.04.2017 № 03-03-06/1/23835).

Речь идет не только о задолженности за товары или услуги, а о любой кредиторке налогоплательщика. Неустойка или задолженность по процентам по займу тоже уменьшает дебиторку контрагента (письмо Минфина от 17.04.2017 № 03-03-06/1/22608).

Пример расчета резерва при наличии встречной кредиторской задолженности.

У организации есть три задолженности:

- дебиторская сроком возникновения 100 календарных дней по договору № 1- 100 тыс. руб. (резерв формируется на полную сумму);

- дебиторская сроком возникновения 50 календарных дней по договору № 2- 80 тыс. руб. (резерв формируется на 50% от этой суммы);

- кредиторская перед тем же контрагентом - 40 тыс. руб.

С 01.01.2018 г. для расчета сомнительного долга организации нужно уменьшить дебиторку в 100 тыс. руб. по договору № 1 и создавать резерв на меньшую сумму, чем если бы она вычитала из дебиторки в 80 тыс. руб. по договору № 2.

Вариант 1. Если бы кредиторка отсутствовала.

Сумма резерва = 100 +40 (80х50%)=140 тыс. руб.

Вариант 2 (неверный, не использовать!) Если бы можно было бы уменьшить любую дебиторскую задолженность на выбор

Сумма резерва = (80-40)/х50%+100 = 120 тыс. руб.

Вариант 3. Единственно верный вариант из условий примера

Сумма резерва = (100-40)+80х50%=100 тыс. руб.

Сумма резерва в третьем варианте имеет наименьшую величину. Именно эта рассчитанная сумма соответствует требованиям Налогового Кодекса РФ.

© 1993-2020 ООО "Шела"
Создание резерва по сомнительным долгам в 2019 году.

г.Краснодар, ул.Ленина, 41
тел.: (861) 262-51-25
факс: (861) 262-78-63

Email: secretary@auditor.su